KTTC- Bài số 87

	Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp KKTXHTK và tính thuế GTGT khấu trừ, giá xuất kho vật liệu và sản phẩm theo phương pháp Nhập trước -  Xuất trước, có tình hình như sau (ĐVT: 1.000đ)
A	Số liệu đầu kỳ trich từ một số tài khoản, gồm:
1	TK 155- spM: số lượng 500; trị giá	1.600.000,00
2	TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ( sản xuất spM); trị giá	1.198.315,00
3	TK 152 - vật liệu H, số lượng (kg): 100; thành tiền	1.250.000,00
4	TK 157 (Đại lý F) - về spM, số lượng 400, trị giá	1.240.000,00
B	Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ	-
1	Nhập kho Vật liệu H theo hóa đơn mua hàng:	-
*	Số lượng và đơn giá chưa thuế GTGT 10% ghi trên hóa đơn:
	12.500/kg x 500kg
	1a/N152H	6.250.000,00
	N1331	625.000,00
		C331	6.875.000,00
*	Sau khi trừ Khoản giảm giá được hưởng là 1% tính theo giá thanh toán,
	doanh nghiệp đã chi trả bằng tiền gửi
	1b/N331	6.875.000,00
		C152H	62.500,00
		C1331	6.250,00
		C1121	6.806.250,00
*	Chi phí thu mua vật liệu phát sinh đã thanh toán bằng tiền tạm ứng là 68.750	-
	và thuế GTGT 5%
	1c/N152H	68.750,00
	N1331	3.437,50
		C141	72.187,50
2	Mua TSCĐHH  K theo phương thức trả chậm, trực tiếp đưa vào bộ phận chế biến sản phẩm. Tổng giá trị thanh toán là 860.000, giá mua trả một lần cả thuế GTGT 10% là 825.000. Doanh nghiệp đã trả lần đầu bằng tiền gửi là 165.000	-
	2a/N211K	750.000,00
	N1332	75.000,00
	N242	35.000,00
		C331	860.000,00
	2b/N331	165.000,00
		C1121	165.000,00
3	Xuất kho vật liệu H để đưa vào chế biến sản phẩm, số lượng (kg)	250,00
	3/N621	3.126.875,00
		C152H	3.126.875,00
	Ghi chú giá 1kg H (theo nv1)	12.512,50
4	Tính lương phải trả cho các đối tượng, gồm:	-
a	Công nhân chế biến sản phẩm	405.000,00
b	Nhân viên quản lý sản xuất	210.000,00
c	Nhân viên bán hang	25.000,00
d	Nhân viên quản lý doanh nghiệp	50.000,00
	4/N622	405.000,00
	N627	210.000,00
	N641	25.000,00
	N642	50.000,00
		C334	690.000,00
5	Xuất tiền mặt mua vật liệu phụ sử dụng trọng chế biến sản phẩm M, trị giá	45.000,00
	chưa thuế GTGT 10%
	5/N621	45.000,00
	N1331	4.500,00
		C1111	49.500,00
6	Hóa đơn đặc thù về dịch vụ điện nước phục vụ các hoạt động, chưa thuế GTGT 10%:	-
a	Tại phân xưởng chế biên	120.000,00
b	Bộ phận bán hàng	15.000,00
c	Bộ phận quản lý doanh nghiệp	20.000,00
	6/N627	120.000,00
	N641	15.000,00
	N642	20.000,00
	N1331	15.500,00
		C331	170.500,00
7	Trích các khoản KPCĐ, HBXH, BHYT,BHTN theo lương theo chế độ	32,50%
	7/N622	93.150,00
	N627	48.300,00
	N641	5.750,00
	N642	11.500,00
	N334	65.550,00
		C338	224.250,00
8	Trích khấu hao TSCĐ dùng vào các hoạt động, gồm:	-
a	Tại phân xưởng chế biên	200.000,00
b	Bộ phận bán hang	25.000,00
c	Bộ phận quản lý doanh nghiệp	40.000,00
	8/N627	200.000,00
	N641	25.000,00
	N642	40.000,00
		C214	265.000,00
9	Xuất kho CCDC loại phân bổ 2 lần, dùng vào các hoạt động, gồm	-
a	Tại phân xưởng chế biên	9.200,00
b	Bộ phận bán hàng	2.000,00
c	Bộ phận quản lý doanh nghiệp	3.000,00
	9.1/N142	14.200,00
		C153	14.200,00
	9.2/N627	4.600,00
	N641	1.000,00
	N642	1.500,00
		C142	7.100,00
10	Kết quả chế biến sản phẩm tại phân xưởng như sau:	-
a	Sản phẩm M hoàn thành nhập kho, số lương	900,00
b	Sản phẩm M hoàn thành chuyển bán cho khách hàng P, số lương	250,00
c	Sản phẩm M hoàn thành đã bán cho khách hàng Q tại phân xưởng, số lương	350,00
d	Sản phẩm M chưa hoàn thành, số lương	200,00
	10.1/N154M	4.252.925,00
		C621 (Ch)	3.126.875,00
		C621(P)	45.000,00
		C622	498.150,00
		C627	582.900,00
	10.2/Giá trị của 200spM D D CK
	(Theo cpNVL chính trực tiếp)
	>Tổng cpNVLCTT	4.325.190,00
	>Tổng thành phẩm M	1.500,00
	>Tổng spM D D CK	200,00
	Do vậy 200 spM D D CK	508.845,88
	10.3/Tổng giá thành spM	4.942.394,12
	>Giá thành 1spM=	3.294,93
	10.4/N155M	2.965.436,47
	N157P	823.732,35
	N632Q	1.153.225,29
		C154M	4.942.394,12
11	Doanh nghiệp chi tiền mặt mua ngoại tệ nhập quỹ: số lượng 15.000USD, theo tỷ giá thực tế 20.500đ/USD	-
	11a/N1112	307.500,00
		C1111	307.500,00
	11b/N007	15.000,00	USD
12	Khách hàng mua S trả nợ bằng ngoại tệ gửi vào ngân hàng: số lượng 40.000USD, theo tỷ giá thực tế 20.600đ/USD; tỷ giá khi ghi nợ là 20.550đ/USD	-
	12a/N1122	824.000,00
		C131S	822.000,00
		C515	2.000,00
	12b/N007	40.000,00	USD
13	Doanh nghiệp chuyển khoản ngoại tệ trả nợ cho người bán: số lượng 25.000USD, theo tỷ giá thực tế 20.650đ/USD; tỷ giá khi ghi nợ là 20.620đ/USD để mua vật liệu nhập kho	-
	13a/N152	515.500,00
		C331	515.500,00
	13b/N331	515.500,00
	N635	750,00
		C1122	516.250,00
	13c/C007	25.000,00	USD
	Chi phí vận chuyển bốc dỡ số vật liệu trên, đã thanh toán bằng tiền mặt, với giá thanh toán gồm cả thuế GTGT 5% là 2.100	-
	12d/N152	2.000,00
	N1331	100,00
		C1111	2.100,00
	Khi về nhập kho, phát hiện vượt trội 1/20 số lượng so với hóa đơn, chưa rõ nguyên nhân, tạm giữ hộ trong kho.	-
	12e/N002	25.775,00
14	Xuất kho 400 thành phẩm M bán theo phương thức trả góp. Giá thanh toán ngay chưa thuế GTGT 10% là 1,8 lần giá xuất kho. Đã thu tiền mặt 1/4 giá thanh toán ngay. Khách hàng chịu nợ 6% tính trên số nợ chưa trả.
	14a/N632	1.280.000,00
		C155M	1.280.000,00
	14b/N131	2.648.448,00
		C5112	2.304.000,00
		C33311	230.400,00
		C3387	114.048,00
	14c/N1111	633.600,00
		C131	633.600,00
15	Khách hàng P (theo nghiệp vụ 10b) đã chấp nhận mua 4/5 số sản phẩm M. Giá bán chưa thuế GTGT 10% gấp 1,7 lần giá xuất xưởng. Doanh nghiệp đã thu toàn bộ bằng tiền gửi. Đồng thời doanh nghiệp đã nhập lại kho sản phẩm M số không được chấp nhận mua
	15a/N155M	164.746,47
	N632	658.985,88
		C157P	823.732,35
	15b/N1121	1.232.303,60
		C5112	1.120.276,00
		C33311	112.027,60
16	Khách hàng Q mua sản phẩm M (theo nghiệp vụ 10c) đã thanh toán tiền mặt 40% và chuyển khoản 60%, với giá chưa thuế GTGT gấp 1,6 lần giá xuất xưởng, và thuế GTGT 10%
	16/N1111	811.870,61
	N1121	1.217.805,91
		C5112	1.845.160,47
		C33311	184.516,05
17	Doanh nghiệp tính thuế TNDN phải nộp 25% lợi nhuận kế toán kỳ này, và đã chuyển khoản nộp thuế thu nhập
	17a/N8211
		C3334
	17b/N3334
		C1121
18	Cuối kỳ, kế toán xác định kết quả kinh doanh, kết chuyển lợi nhuận sau thuế
	18a/N5112
	N515
		C911
	18b/N911
		C632
		C635
		C641
		C642
	18c/N911		Tổng lợi nhuận thuần chịu thuế
		C8211	-	25%
		C4212		75%