KTTC - Bài tập 99

	Bài tập 99
	Doanh nghiệp sản xuất PVMK có tình hình sau (ĐVT 1.000đ)
	Trích số liệu trên một số tài khoản vào đầu tháng dưới đây:
1	TK155- Thành phẩm (sản phẩm "A")
	>Số lượng (kg) là	12.500,00
	>Đơn giá	125,00
2	TK155- Thành phẩm (sản phẩm "C")
	>Số lượng (kg) là	9.000,00
	>Đơn giá	150,00
3	TK157- Hàng gửi bán (sản phẩm "D")
	>Số lượng (kg) là	5.000,00
	>Đơn giá	200,00
4	TK154- Chi phí SXKD dở dang (sản phẩm "E")	7.500.000,00
	Yêu cầu 1
	Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
	Được biết: tính giá xuất kho đích danh
	và Phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ
	Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng
1	Xuất kho sản phẩm "A" bán trực tiếp cho bên mua "N", đã thu tiền mặt 1/5 và chuyển khoản 4/5
	>Số lượng (kg) là	6.000,00
	>Đơn giá chưa thuế GTGT 10% gấp 1,4 lần giá vốn
	1a	N.632	750.000,00
			C.155A	750.000,00
	1b	N.131N	1.155.000,00
			C.511	1.050.000,00
			C.3331	105.000,00
	1c	N.111	231.000,00
		N.112	924.000,00
			C.131N	1.155.000,00
2	Xuất kho sản phẩm "A" bán trả góp cho bên mua "K", đã thu lần đầu bằng chuyển khoản 4/5 theo giá trả ngay khi giao hàng
	>Số lượng (kg) là	5.000,00
	>Đơn giá trả ngay chưa thuế GTGT 10% gấp 1,4 lần giá vốn
	>Lãi suất trả chậm 10%
	2a	N.632	625.000,00
			C.155A	625.000,00
	2b	N.131K	981.750,00
			C.511	875.000,00
			C.3331	87.500,00
			C.3387	19.250,00
	2c	N.112	770.000,00
			C.131K	770.000,00
3	Xuất kho sản phẩm "C" - loại chịu thuế tiêu thụ đặc biệt- cho khách hàng mua "P", chưa thu tiền:
	>Số lượng (kg) là	6.000,00
	>Đơn giá chưa thuế GTGT 10% gấp 1,4 lần giá vốn
	>Suất thuế TTĐB là 20%
	3a	N.632	900.000,00
			C.155C	900.000,00
	3b	N.131P	1.386.000,00
			C.511	1.260.000,00
			C.3331	126.000,00
	3c	N.511	210.000,00
			C.3332	210.000,00
4	Đại lý tiêu thụ sản phẩm "D" thông báo đã bán được 3/5 số sản phẩm
	>Đơn giá qui định gồm cả thuế GTGT 10% là	308,00
	>Và doanh nghiệp đã thu toàn bộ tiền qua ngân hàng sau khi trừ hoa hồng 2% tính trên giá trị thanh toán
	4a	N.632	600.000,00
			C.157D	600.000,00
	4b	N.131D	924.000,00
			C.511	840.000,00
			C.3331	84.000,00
	4c	N.112	905.520,00
		N.641	16.800,00
		N.1331	1.680,00
			C.131D	924.000,00
5	Xuất sản phẩm "E" từ xưởng chế biến chuyển bán cho bên mua "R":
	>Số lượng (kg) là	10.000,00
	>Giá thành 1 sản phẩm "E" là	250,00
	5	N.157R	2.500.000,00
			C.154E	2.500.000,00
6	Doanh nghiệp buộc phải nhập lại kho số sản phẩm "A" đã xuất bán cho bên mua "N" theo nghĩa vụ thực hiện hợp đồng
	>Số lượng (kg) là	150,00
	>Và doanh nghiệp đã trả lại tiền qua ngân hàng theo giá trị thanh toán
	6a	N.155A	18.750,00
			C.632	18.750,00
	6b	N.531	26.250,00
		N.3331	2.625,00
			C.112	28.875,00
7	Bên mua trả góp "K" (theo nghiệp vụ 2) đã chuyển khoản trả tiền mua sản phẩm "A" cho doanh nghiệp với tỷ lệ 1/4 số nợ
	7a	N.112	52.937,50
			C.131K	52.937,50
	7b	N.3387	4.812,50
			C.515	4.812,50
8	Tập hợp chi phí tiêu thụ khác phát sinh, gồm:
	>Chi tiền mặt	500,00
	>Lương phải trả	2.500,00
	>Trích các khoản theo lương 23% vào chi phí	575,00
	>Trích khấu hao tài sản	7.500,00
	>Dự phòng bảo hành sản phẩm tiêu thụ	3.000,00
	8	N.641	14.075,00
			C.111	500,00
			C.334	2.500,00
			C.338	575,00
			C.214	7.500,00
			C.352	3.000,00
	Tổng cộng SPS trong kỳ		13.000.200,00	13.000.200,00
	Yêu cầu 2
	Tính lãi gộp bán hàng của doanh nghiệp trong tháng
	A. Tổng doanh thu thuần	3.788.750,00
	1c	1.050.000,00
	2b	875.000,00
	3b	1.260.000,00
	3c	(210.000,00)
	4b	840.000,00
	6b	(26.250,00)
	B. Tổng giá vốn hàng bán	2.856.250,00
	1a	750.000,00
	2a	625.000,00
	3a	900.000,00
	4a	600.000,00
	6a	(18.750,00)
	C. Lãi gộp bán hàng (A-B)	932.500,00

KTTC- Bài tập 96- BCTC

	Yêu cầu:
	1/Xác định giá trị (x )theo số liệu dưới đây, dựa trên nguyên tắc cân bằng
	theo Bảng cân đối tài khoản và cân bằng theo Bảng cân đối kế toán?
	2/Hãy lập B02-DOANH NGHIệP (khái quát)
	3/Hãy lập B01-DOANH NGHIệP (Khái quát)
TT	Khoản mục			Tiền	(tr đ)
1	Tiền mặt (111)			100,00
2	Tiền gửi (112)			900,00
3	Vật liệu (152)			1.200,00
4	Phải thu ở ng mua NH(131)			1.800,00
5	Trả trước cho N bán NH(331)			50,00
6	Tạm ứng (141)			80,00
7	Thành phẩm (155)			2.500,00
8	Dự phòng GGHTK (159)			250,00
9	Nguyên giá TSCĐHH (211)			15.000,00
10	Hao mòn TSCĐHH (214)			3.500,00
11	Chi phí XDCB dở dang (241)			2.000,00
12	Vay ngắn hạn (311)			1.450,00
13	Vay dài hạn (341)			2.800,00
14	Nguồn vốn kinh doanh (411)			x ?
15	Lợi nhuận kỳ trước chưa P P(421)			350,00
16	Doanh thu BH&CCDV (511)			24.000,00
17	Doanh thu bán hàng nội bộ (512)			1.900,00
18	Giá vốn hàng bán (632)			15.700,00
19	Doanh thu tài chính (515)			170,00
20	Chi phí tài chính (635)			210,00
21	Chi phí bán hàng (641)			320,00
22	Chi phí QLDN (642)			2.650,00
23	Thu nhập khác (711)			150,00
24	Chi phí  khác (811)			200,00
25	Chiết khấu thương mại (521)			90,00
26	Giảm giá hàng bán (532)			140,00
27	Thuế TTĐB phải nộp chưa khai (6%)
28	Thuế TNDNHH chưa khai (25% lợi nhuận kỳ này)
29	Lương phải trả (334)			560,00
30	Các khoản BHXH, YT, KPCĐ, BHTN chưa nộp (338)				110,00
	Lời giải
1	Tìm giá trị X (mục 14- Nguồn vốn kinh doanh)
	theo cân bằng số dư Nợ = Số dư Có của các TK trên Bảng CĐTK
	Phương trình:  Tổng Dư Nợ = Dư Có TK411 (mục 14) + Dư Có các TK liên quan
	Từ đó: Dư Có TK411 = Tổng Dư Nợ - Dư Có các TK liên quan
			Các khoản mục
	1>Tổng Dư Nợ các TK		Mục 1+2+3+4+5+6+7+9+11+18+20+21+22+24+25+26
		=	42.940,0
	2>Tổng Dư Có các TK liên quan (đã biết)
			Mục 8+10+12+13+15+16+17+19+23+29+30
		=	35.240,0
	3>Do vậy Số dư Có TK411 (M14- giá trị X)= (1)-(2)=				7.700,00
2	Xác định lợi nhuận kỳ này
	theo phương trình:
	>Tổng doanh thu thuần, thu nhập thuần - (Tổng giá vốn + chi phí các hoạt động)
	Mục				Tổng DtT	Tổng G.vốn
					và T.N Thuần	và C phí
	a				b	c
16	Doanh thu BH&CCDV (511)			24.000,00	24.000,00
17	Doanh thu bán hàng nội bộ (512)			1.900,00	1.900,00
18	Giá vốn hàng bán (632)			15.700,00		15.700,00
19	Doanh thu tài chính (515)			170,00	170,00
20	Chi phí tài chính (635)			210,00		210,00
21	Chi phí bán hàng (641)			320,00		320,00
22	Chi phí QLDN (642)			2.650,00		2.650,00
23	Thu nhập khác (711)			150,00	150,00
24	Chi phí  khác (811)			200,00		200,00
25	Chiết khấu thương mại (521)			90,00	(90,00)
26	Giảm giá hàng bán (532)			140,00	(140,00)
27	Thuế TTĐB phải nộp chưa khai (6%)			1.466,04	(1.466,04)
a	Cộng (từ M16 đến M27)			x	24.523,96	19.080,00
b	Tổng Lợi nhuận thuần (Cột b - Cột c)			5.443,96
28	Thuế thu nhập p nộp kỳ này			1.360,99
31	Lợi nhuận sau thuế kỳ này (M27b-28)			4.082,97
	Phương pháp tính thuế TTĐB của hàng bán ra tại doanh nghiệp(M27)
	>Giá bán ra gồm : Doanh thu của dn + Thuế TTĐB p nộp NSNN
		+Thuế GTGT đầu ra p nộp NSNN
	>Theo đó: Tỷ lệ các khoản trong giá bán được xác định gồm:
		*Doanh thu =100%
		*Thuế TTĐB tính trên doanh thu = 6%; 10%, 20%....
		*Thuế GTGT tính trên Doanh thu + Thuế TTĐB = 5%, 10%,; 0%
	Từ đó theo Bài tập trên, ta có:
		*Doanh thu bán ra ở M16 +M17 =			25.900,00
		*Tổng tỷ lệ (tổng hệ số) thanh toán = 100%+6%= 106% (hay 1,06)
		*Do vậy: Mức thuế TTĐB p nộp = 25.900/1,06x0,06=
					1.466,04
		và Doanh thu chịu thuế = 25.900/1,06 x 1,0=
					24.433,96
	Phương pháp tính thuế TNDN của hàng bán ra tại doanh nghiệp(M28)
	>Lợi nhuận chịu thuế (M27)=			5.443,96
	>Suất thuế (theo M28) =			25%
	>Mức thuế TNDN p nộp=			1.360,99	(M28)
	2/Hãy lập B02-DOANH NGHIệP (khái quát)
	BÁO CÁO KẾT QuẢ KINH DOANH			(xem mẫu trang 49)
	Chỉ tiêu			Số tiền
1	Tổng doanh thu BH&CCDV			25.900,00	M16+17
2	Các khoản giảm trừ doanh thu			1.696,04
	>Thuế XK p nộp			-
	>Thuế TTĐB p nộp			1.466,04	M27
	>CKTM			90,00	M25
	>Giá trị HBBTL			-
	>GGHB			140,00	M26
3	Tổng d thu thuần BH&CCDV			24.203,96	(1)-(2)
4	Giá vốn hàng bán			15.700,00	M18
5	Lợi nhuận gộp bán hàng			8.503,96	(3)-(4)
6	Doanh thu h đ tài chính			170,00	M19
7	Chi phí tài chính			210,00	M20
8	Chi phí bán hàng			320,00	M21
9	Chi phí QLDN			2.650,00	M22
10	Lợi nhuận thuần HĐKD			5.493,96	5+6-7-8-9
11	Thu nhập khác			150,00	M23
12	Chi phí khác			200,00	M24
13	Lợi nhuận khác			(50,00)	(11)-(12)
14	Tổng lợi nhuận thuần					-
	kế toán			5.443,96	(10)+(13)
15	Chi phí thuế TNDNHH			1.360,99	M28
16	Thuế TNDN hoãn lại			-
17	Lợi nhuận thuần sau
	thuế TNDN			4.082,97	14-15+,-16	-
					M31
	3/Hãy lập B01-DOANH NGHIệP (Khái quát)
	BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (B01-D N)				(xem mẫu trang 50)
				ĐVY: Tr.đ
	TÀI SẢN			Đầu kỳ	Cuối kỳ
A	TÀI SẢN NGẮN HẠN			6.380,00	6.380,00
1	Tiền mặt			100,00	100,00
2	Tiền gửi			900,00	900,00
3	Vật liệu			1.200,00	1.200,00
4	P thu ở khách hàng			1.800,00	1.800,00
5	Trả trước cho người bán			50,00	50,00
6	Tạm ứng			80,00	80,00
7	Thành phẩm			2.500,00	2.500,00
8	DP GG HTK			(250,00)	(250,00)
B	TÀI SẢN DÀI HẠN			13.500,00	13.500,00
9	Nguyên giá TSCĐHH (211)			15.000,00	15.000,00
10	Hao mòn TSCĐHH (214)			(3.500,00)	(3.500,00)
11	Chi phí XDCB dở dang (241)			2.000,00	2.000,00
	TỔNG CỘNG TÀI SảN (A+B)			19.880,00	19.880,00
	NGUỒN VỐN
A	NỢ PHẢI TRẢ			4.920,00	7.747,03
12	Vay ngắn hạn (311)			1.450,00	1.450,00
13	Vay dài hạn (341)			2.800,00	2.800,00
27	Thuế TTĐB p nộp			0	1.466,04
28	Thuế TNDN p nộp			0	1.360,99
29	Lương phải trả (334)			560,00	560,00
30	Các khoản BHXH, YT, KPCĐ, BHTN chưa nộp (338)			110,00	110,00
B	VỐN CHỦ SỞ HỮU			14.960,00	12.132,97
14	Nguồn vốn K D(TK411 - X?)			7.700,00	7.700,00
15	Lợi nhuận kỳ trước chưa P P(421)			350,00	350,00
15b	Lợi nhuận kế toán kỳ này			6.910,00	0
15c	Lợi nhuận sau thuế chứ P P			-	4.082,97	M31
	TỔNG CỘNG NGUồN VốN (A+B)			19.880,00	19.880,00
				-	-
	Ghi chú M15b vào đầu kỳ
	Phương pháp tính lợi nhuận kế toán kỳ này (chưa khai thuế TTĐB và thuế TNDN)
	>Lợi nhuận = Tổng thu - Tổng chi
	= M16+17-18+19-20-21-22+23-24-25-26				6.910,00